实证研究方法系列5：层次分析法在会计领域中的应用
层次分析法(Analytic Hierarchy Process ,AHP)是由美国著名运筹学家、匹兹堡大学教授托马斯·萨蒂(Thomas L. Saaty)于20世纪70年代提出的一种定性与定量相结合的多准则决策分析方法。
层次分析法就是指将一些已经定性的问题开展有序、有层次的分析, 通过建立相应的数据矩阵对其中的相关因素进行排序。
AHP解决实际问题一般包括5个步骤:
一是建立所研究问题的递阶层次模型，一般分为目标层、准则层、指标层和方案层;
二是根据重要性标度，构造两两比较判断矩阵;
三是层次单排序与检验，由判断矩阵计算被比较元素的相对权重，并通过一致性检验CR=CI/RI, CI= ( -n )/( n-1 >，其中 为判断矩阵的最大特征值，n为判断矩阵阶数，当CR<0.1时判断矩阵的一致性可以接受;
四是层次总排序与检验，计算隔层元素的组合权重，并通过一致性检验;
五是将各子项的权重与子项的风险概率分布加权叠加，进行结果分析。
层次分析法在经管领域中的应用
以核心期刊和CSSCI期刊为研究对象，通过《中国知网》检索发现，截至目前，上述期刊共计有3717篇利用层次分析法进行实证研究的论文。年度分布如图1所示。
图1：1990-2020年层次分析法在经管领域中的应用
从表1可以看出，层次分析法最早于1992年由孙淮滨和杨胜友在发表于《管理现代化》上的《应用层次分析优化纺织企业吨创汇初探》一文中引入到经管领域。
表1：经管领域层次分析法论文发表时间TOP10
序号 | 篇名 | 作者 | 刊名 | 发表时间 | 被引 |
1 | 应用层次分析优化纺织企业吨创汇初探 | 孙淮滨;
杨胜友 | 管理现代化 | 1992年3月 | 0 |
2 | 内蒙古科技试验站点考核指标体系研究 | 《内蒙古科技试验站点调研》课题组; | 科学管理研究 | 1992年3月 | 0 |
3 | 小水电科技发展领域的系统分析 | 李卫国 | 农田水利与小水电 | 1992年8月 | 0 |
4 | 层次分析法在企业素质综合评价中的应用 | 贾丽青 | 山西财经学院学报 | 1992年8月 | 2 |
5 | AHP法与灰色理论在火炬计划中的应用 | 刘诗章;
吴萍;
沈萍 | 情报理论与实践 | 1992年12月 | 0 |
6 | 改进的层次分析法用于评定最优工程方案 | 杨敏 | 系统工程理论与实践 | 1992年12月 | 22 |
7 | 多目标决策的层次分析法 | 熊锐;
曹锟生 | 系统工程理论与实践 | 1992年12月 | 104 |
8 | 丘陵地区村级生态建设的综合评价与分析 | 秦慧豹;
曹凑贵;
陈聿华 | 农业现代化研究 | 1993年3月 | 5 |
9 | 大学物理教学改革的试验 | 高剑平 | 上海海运学院学报 | 1993年3月 | 0 |
10 | 层次分析标度评价与新标度方法 | 汪浩;
马达 | 系统工程理论与实践 | 1993年10月 | 403 |
表2为1992年以来层次分析法在经管领域中应用被引频次最高的10篇论文。其中，最高被引频次达到726次，排名第10的被引频次也达到了383次。
表2：1990-2019年经管领域层次分析法论文被引频次TOP10
序号 | 篇名 | 作者 | 刊名 | 发表时间 | 被引 |
1 | 用层次分析法计算权重 | 朱茵;
孟志勇;
阚叔愚 | 北方交通大学学报 | 1999年10月 | 726 |
2 | 运用层次分析法构建国有企业绩效评价体系 | 申志东 | 审计研究 | 2013年3月 | 656 |
3 | 模糊层次分析法权重研究 | 兰继斌;
徐扬;
霍良安;
刘家忠 | 系统工程理论与实践 | 2006年9月 | 645 |
4 | 应用层次分析法确定政府绩效评估指标权重研究 | 彭国甫;
李树丞;
盛明科 | 中国软科学 | 2004年6月 | 620 |
5 | 层次分析法的不足及其改进的途径 | 吴殿廷;
李东方 | 北京师范大学学报(自然科学版) | 2004年4月 | 612 |
6 | 基于AHP的上市公司内部控制质量模糊评价 | 骆良彬;
王河流 | 审计研究 | 2008年11月 | 475 |
7 | 层次分析法在项目风险管理中的应用 | 丁香乾;
石硕 | 中国海洋大学学报(自然科学版) | 2004年1月 | 470 |
8 | 层次分析标度评价与新标度方法 | 汪浩;
马达 | 系统工程理论与实践 | 1993年10月 | 403 |
9 | 基于AHP的企业内部控制模糊综合评价 | 韩传模;
汪士果 | 会计研究 | 2009年4月 | 393 |
10 | 供应商评价体系及方法 | 高陆;
童秉枢;
董兴辉;
罗炜 | 机械科学与技术 | 2003年3月 | 383 |
层次分析法在会计领域中的应用
以《会计研究》、《会计与经济研究》、《审计研究》、《审计与经济研究》、《南京审计大学学报》、《财务研究》、《财会通讯》和《会计之友》等8份期刊为对象，通过《中国知网》检索发现，截至目前，上述期刊共计有193篇利用层次分析法进行实证研究的论文。年度分布如图2所示。
图2：1995-2020年层次分析法在会计领域中的应用
从表3可以看出，层次分析法最早于1997年由师萍在发表于《会计研究》上的《用层次分析法对企业财务状况进行综合评价》一文中引入到会计领域，其被引频次为18次。
表3：会计领域层次分析法论文发表时间TOP10
| 篇名 | 作者 | 刊名 | 发表时间 | 被引 |
1 | 用层次分析法对企业财务状况进行综合评价 | 师萍 | 会计研究 | 1997年9月 | 18 |
2 | 用层次分析法评价审计风险 | 廖成林;
汤亚莉 | 审计研究 | 1999年10月 | 13 |
3 | 内部会计控制评价指标体系及其评价 | 周春喜 | 审计研究 | 2002年4月 | 192 |
4 | 层次分析法在平衡计分卡中的应用 | 谢梅 | 财会通讯 | 2004年2月 | 77 |
5 | 关于我国火力发电企业绩效评价指标体系构建的探讨 | 史富莲;单令彬; | 会计之友 | 2005年12月 | 13 |
6 | 基于层次分析法的民营企业跨国技术联盟选择 | 生延超 | 上海立信会计学院学报 | 2006年7月 | 3 |
7 | 财务核心竞争力评价指标权重设计 | 周普;陈兴述; | 财会通讯(综合版) | 2007年3月 | 29 |
8 | 经营者行为业绩评价体系研究 | 毛志忠;
吴冬生 | 上海立信会计学院学报 | 2007年3月 | 8 |
9 | 约减财务预警指标信息冗余的层次性定性分析法 | 王璐;
郭峨;
朱立豪 | 审计研究 | 2007年5月 | 9 |
10 | 基于层次分析法的企业会计诚信模糊综合评价 | 郑晓容; | 财会通讯(综合版) | 2007年6月 | 6 |
表4为2000年以来层次分析法在会计领域中应用被引频次最高的10篇论文。其中，最高被引频次达到656次，排名第10的被引频次也达到了77次。
表4：2000-2020年会计领域层次分析法论文被引频次TOP10
序号 | 篇名 | 作者 | 刊名 | 发表时间 | 被引 |
1 | 运用层次分析法构建国有企业绩效评价体系 | 申志东 | 审计研究 | 2013年3月 | 656 |
2 | 基于AHP的上市公司内部控制质量模糊评价 | 骆良彬;
王河流 | 审计研究 | 2008年11月 | 475 |
3 | 基于AHP的企业内部控制模糊综合评价 | 韩传模;
汪士果 | 会计研究 | 2009年4月 | 393 |
4 | 基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用 | 陈关亭;
黄小琳;
章甜 | 审计研究 | 2013年11月 | 372 |
5 | 内部会计控制评价指标体系及其评价 | 周春喜 | 审计研究 | 2002年4月 | 192 |
6 | 基于层次分析法的内部审计外包内容决策研究 | 赵保卿;
李娜 | 审计与经济研究 | 2012年12月 | 150 |
7 | 基于BSC的农民专业合作社绩效评价指标体系构建 | 陈共荣;
沈玉萍;
刘颖 | 会计研究 | 2014年2月 | 131 |
8 | P2P网贷平台风险评价指标研究——基于层次分析法 | 张巧良;
张黎 | 南京审计学院学报 | 2015年11月 | 80 |
9 | 企业财务风险识别研究 | 徐义明;
孙方社 | 财会通讯 | 2015年6月 | 79 |
10 | 层次分析法在平衡计分卡中的应用 | 谢梅 | 财会通讯 | 2004年2月 | 77 |
