数字会计：中国激励计划对盈余管理的影响
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The impact of the Chinese stimulus program on earnings management
《中国激励计划对盈余管理的影响》
The impact of the Chinese stimulus program on earnings management
Abstract
Purpose
The purpose of this paper is to investigate the impacts of the 2008 Chinese stimulus program on earnings management.
Design/methodology/approach
Using a sample period from 2004 to 2011 (per-stimulus period: 2004-2007 and post-stimulus period: 2008-2011), the authors compare the change in earnings management between the firms that received the stimulus funds and those that did not receive the stimulus funds.
Findings
The authors find that from the pre- to post-stimulus period, the recipient firms experienced a greater increase in downward accrual management and a greater decrease in real management than the non-recipient firms did. This result is primarily driven by the non-state-owned enterprises and firms using non-Big-Four auditors.
Originality/value
The results suggest that the earnings management level is ultimately determined by the underlying economic and political factors influencing managers’ and auditors’ incentives (Cohen, 2008; Ball
et al., 2003). Meanwhile, some mechanisms, such as high-quality audit (Eshleman and Guo, 2014) and state ownership (Wang and Yung, 2011) can also play a role in determining the level of earnings management.
Keywords：Real management；Stimulus programme；
Accrual management
中国激励计划对盈余管理的影响
摘要
目的
本文的目的是调查2008年中国激励计划对盈余管理的影响。
设计/方法
作者使用2004年至2011年的样本时期（每个激励期：2004-2007年和激励后时期：2008-2011年），比较了接受激励资金的公司与未接受激励资金的公司之间收益管理的变化激励资金。
发现
作者发现，从激励前到激励后时期，与非受援企业相比，受助企业向下应计管理的增长幅度更大，而实际管理体系的下降幅度更大。这一结果主要是由非国有企业和使用非四大审计师的公司所驱动。
创意/价值
结果表明，盈余管理水平最终取决于影响经理和审计师激励措施的潜在经济和政治因素（Cohen，2008; Balletal，2003）。同时，诸如高质量审计（Eshleman和Guo，2014）和国家所有权（Wang和Yung，2011）之类的一些机制也可以在确定盈余管理水平方面发挥作用。
关键词：实际管理；激励计划；应计管理
什么是中国激励计划？
中国激励计划的背景是在全球金融风暴下，我国经济受到了相当大的冲击，尤其是外向型经济的发展受到了很大的影响。为了扩大内需、促进经济平稳较快增长，国务院召开国务院常务会议，确定了当前进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施：
一、加快建设保障性安居工程；
二、加快农村基础设施建设
三、加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设
四、加快医疗卫生、文化教育事业发展
五、加强生态环境建设
六、加快自主创新和结构调整
七、加快地震灾区灾后重建各项工作
八、提高城乡居民收入
九、在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。
十、加大金融对经济增长的支持力度
盈余管理的概念是什么？盈余管理的具体目的是什么？
盈余管理(Earnings Management)就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。
企业盈余管理的最终目的是十分明确的，即获取私人利益。管理当局为了实现个人利益最大化的最终目的，在实施盈余管理过程中又会有一些具体目的。与其终极目的不同的是，盈余管理的具体目的一般是以促进企业发展为中介，以达到公司规模扩张之后管理者报酬的增加、在职消费层次的提高以及政治前途的发展等终极目的的实现。盈余管理的具体目的一般表现为四个方面：
一、筹资目的
二、避税目的
三、获取政治成本的目的
四、规避债务契约约束的目的。
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资料：张欣
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