调查审计工作的后台：团队多元化的悖论

调查审计工作的后台：团队多元化的悖论

该篇文章选自期刊The Accounting Auditing and Accountability Journal，是一篇关于调查审计工作的后台的文章，名为《调查审计工作的后台：团队多元化的悖论》

期刊简介 Introduction of Journal

The Accounting Auditing and Accountability Journal为了促进会计知识的发展，出版了有关会计/审计与其社会经济和政治环境之间相互作用的高质量手稿，鼓励对这些领域的政策和实践进行批判性分析。该杂志还力求鼓励人们辩论有关会计专业基础的哲学和传统，新政策替代方案的含义以及会计对社会经济和政治环境的影响。

编辑

杰出教授James Guthrie

澳大利亚麦格理大学麦格理商学院

杰出教授Lee D Parker

苏格兰格拉斯哥大学会计学教授，澳大利亚皇家墨尔本理工大学会计学特聘教授

它是澳大利亚商学院理事会（ABDC）质量期刊列表中的高质量期刊（A *）。

Dedicated to the advancement of accounting knowledge, The Accounting Auditing and Accountability Journal publishes high quality manuscripts concerning the interaction between accounting/auditing and their socio-economic and political environments, encouraging critical analysis of policy and practice in these areas. The journal also seeks to encourage debate about the philosophies and traditions which underpin the accounting profession, the implications of new policy alternatives and the impact of accountancy on the socio-economic and political environment.

Editors

Distinguished Professor James Guthrie

Macquarie Business School, Macquarie University, Australia

Distinguished Professor Lee D Parker

Research Professor of Accounting, Glasgow University, Scotland, and Distinguished Professor of Accounting, RMIT University, Australia

It is a high quality journal (A*) in the Australian Business Deans Council (ABDC) Quality Journal List.

调查审计工作的后台：团队多元化的悖论

Firdaus Amyar

印度尼西亚茂物Kesatuan经济研究所

Nunung Nurul Hidayah

英国伯明翰的阿斯顿大学阿斯顿商学院会计系

Alan Lowe

澳大利亚墨尔本皇家墨尔本理工大学商学院会计系

Margaret Woods

英国伯明翰的阿斯顿大学阿斯顿商学院财务与会计小组

摘要

目的

审计实践的定性“现场调查”很少。与调查审计活动的进行方式有关的情况尤其如此。本文的目的是参与审计实践，以探索和解释审计参与团队内部的动态和矛盾条件。

设计/方法/方法

该研究采用定性方法，围绕一个密集的案例研究，该案例涉及几种数据收集和分析方法，包括访谈，观察和文件分析。作者观察审计团队的实践，工作计划和组织，包括对参与审计业务的个人和团队的观察。

发现

作者使用悖论理论，探索了审计工作的后台，在该阶段，审计团队面临着反复出现的相互矛盾的要求和相反的要求。作者提供了与资源和计划不足相关的复杂性的见解，这些资源和计划往往会刺激政府审计环境下审计参与工作中出现悖论。结果，在团队应对他们面临的悖论时，作者发现了级联的降低审计质量实践（RAQP）的发生。

创意/价值

作者揭示了相互关联和累积的应对策略，即轻描淡写的责任和缩减审核流程。这些策略由团队负责人和审核成员同时执行，以应对矛盾的紧张局势。作者还确定了表面审计监督是团队负责人执行的另一种RAQP。

关键词

团队多样性，悖论，审计师团队，审计师应对策略，降低审计质量的实践

Tips

[1].级联（cascade）在计算机科学里指多个对象之间的映射关系，建立数据之间的级联关系提高管理效率

[2].悖论是表面上同一命题或推理中隐含着两个对立的结论，而这两个结论都能自圆其说。悖论的抽象公式就是：如果事件A发生，则推导出非A，非A发生则推导出A。悖论是命题或推理中隐含的思维的不同层次、意义（内容）和表达方式（形式）、主观和客观、主体和客体、事实和价值的混淆，是思维内容与思维形式、思维主体与思维客体、思维层次与思维对象的不对称，是思维结构、逻辑结构的不对称。悖论根源于知性认识、知性逻辑（传统逻辑）、矛盾逻辑的局限性。产生悖论的根本原因是把传统逻辑形式化、把形式逻辑普适性绝对化，即把形式逻辑当作思维方式。所有悖论都是因形式逻辑思维方式产生，形式逻辑思维方式发现不了、解释不了、解决不了的逻辑错误。所谓解悖，就是运用对称逻辑思维方式发现、纠正悖论中的逻辑错误。

Investigating the backstage of audit engagements: the paradox of team diversity

Firdaus Amyar

Kesatuan Economics Institute, Bogor, Indonesia

Nunung Nurul Hidayah

Department of Accounting, Aston Business School,

Aston University, Birmingham, UK

Alan Lowe

Department of Accounting, College of Business,

RMIT University, Melbourne, Australia, and

Margaret Woods

Finance and Accounting Group, Aston Business School,

Aston University, Birmingham, UK

Abstract

Purpose

There has been very little qualitative “fieldwork” of audit practice. This is especially the case in relation to investigations into how audit engagements proceed. The purpose of this paper is to engage with audit practice in order to explore and explain the internal dynamics and paradoxical conditions within audit engagement teams.

Design/methodology/approach

The research adopts a qualitative methodology, framed around an intensive case study that involves several methods of data collection and analysis including interviews, observation and document analysis. The authors observe audit team practices, work programs and organization including observations of individual and teams involved in audit engagements.

Findings

Using the lens of paradox theory, the authors explore the backstage of audit work, where audit teams are challenged with recurring contradictory requirements and opposing demands. The authors provide insight on the complexity associated with inadequate resourcing and planning that tend to stimulate the emergence of paradoxes in audit engagement work in a government audit context. As a result, the authors identify the occurrence of cascading reduced audit quality practices (RAQP) as the teams respond to the paradoxes they face.

Originality/value

The authors reveal the interlinked and cumulative coping strategies, namely, downplaying responsibility and downscaling audit processes. These strategies are performed concurrently by team leaders and audit members to manage paradoxical tensions. The authors also identified superficial audit supervision as another type of RAQP performed by team leaders.

Keywords

Team diversity, Paradox theory, Audit engagement team, Auditors coping strategies, Reduced audit quality practices

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薇姬·帕克（Vicki Parker）

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摘要

这项研究调查了职业身份威胁和团队身份作为协调者组成和跨专业团队绩效之间关系的作用。来自澳大利亚新南威尔士州一家三级转诊医院的47个跨专业团队的调查数据表明，社会认同对于理解此类团队的绩效具有重要的价值。团队身份可以缓和多样性与团队效力之间的关系，这是第一个发现，表明对团队的承诺和吸引力增强了成员进行合作的能力。第二个发现是，对职业身份的威胁通过调节多样性和有效性之间的反比关系而发挥有害作用，这表明职业异议人士可能会增加多样性的负面影响。最后，支持职业间激励在增强团队身份和减少身份威胁中的作用不仅提供了理论上的额外贡献，而且为提高职业间团队的有效性提供了实用的策略。

关键词

多样性，医疗保健组织，身份，动机，组织心理学，社会心理学，团队

Tips

[1].组织心理学是一门研究组织管理中人的心理现象及行为规律的学科。它强调以人为中心，协调组织中的人际关系，改善组织的环境和条件，调动人的积极性、主动性和创造性，从而实现组织目标，达到个人和组织共同发展。

[2].社会心理学（social psychology）是指研究个体和群体在社会相互作用中的心理和行为发生及变化规律。社会心理学在个体水平和社会群体水平上对人际关系进行探讨。在个体水平上进行研究的内容有：个体社会化过程，交往，言语发展,伙伴，家庭和居住环境及学校对个人的影响等。在社会群体水平上进行研究的内容有：群体交往结构、群体规范,态度、种族偏见攻击行为、风俗习惯和文化等。

    编辑：袁梦