实证研究方法系列6：双重差分法在会计领域中的应用

实证研究方法系列6：双重差分法在会计领域中的应用

双重差分模型( difference-in-differences,DID)由Ashenfelter 和Card（1985）在评估CETA项目培训对学员收入的影响时首次提出，并在很多领域逐步得到广泛应用。

双重差分方法主要是应用于混合截面数据中，评价某一事件或政策的影响程度。主要思路是利用一个外生的公共政策所带来的横向单位和时间序列的双重差异来识别公共政策的“处理效应”。按横向单位将是否受到政策样本影响的样本分为控制组和实验组；按时间序列将政策发布前后分为干预前和干预后。对干预前后对照组变化结果求差分，对干预后实验组变化结果求差分，最终将得到的两组差分求第二次差分，检验该政策实施的效果。

近年来，双重差分模型在政策效果评估中的应用日趋增多，成为一种有效的政策评估工具。

双重差分法在经管领域中的应用

以核心期刊和CSSCI期刊为研究对象，通过《中国知网》检索发现，截至目前，上述期刊共计有1389篇利用双重差分法进行实证研究的论文。年度分布如图1所示。由图可见，双重差分法的应用呈现指数增长趋势。

图1：双重差分法在经管领域中的应用

双重差分法在会计领域中的应用

以《会计研究》、《会计与经济研究》、《审计研究》、《审计与经济研究》、《南京审计大学学报》、《财务研究》、《财会通讯》和《会计之友》等8份期刊为对象，通过《中国知网》检索发现，截至目前，上述期刊共计有119篇利用双重差分法进行实证研究的论文。年度分布如图2所示。该方法在实证会计研究中也越来越受欢迎。

图2：双重差分法在会计领域中的应用

将关键词进行整理如下表：

最新发表：

[1]于连超,张卫国,毕茜,董晋亭.政府环境审计会提高企业环境绩效吗?[J].审计与经济研究,2020,35(01):41-50.

该文运用双重差分法考察了政府环境审计对企业环境绩效的影响。

[2]聂萍,李俊.关键审计事项披露、事务所声誉与审计质量[J].财会通讯,2020(01):29-35.

该文采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。

[3]王雄元,谭建华.国家物流服务标准化促进了企业投资吗[J].会计研究,2019(12):46-51.

该文采用多期双重差分方法,探讨物流服务标准化如何影响企业投资行为。

[4]朱焱,王玉丹.卖空机制与企业社会责任承担——基于中国融资融券制度的准自然实验研究[J].会计研究,2019(12):58-64.

该文采用双重差分法检验了中国融券卖空机制对企业社会责任的影响。

[5]于鹏,宋瑶,樊益中.退市制度与审计延迟[J].审计研究,2019(06):96-104.

该文采用倾向得分匹配方法和双重差分模型,研究了2012年退市制度变革对审计延迟带来的影响。