数字会计-数字化模式下的税收及税务会计处理专题

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数字化模式下的税收及税务会计处理专题

数字化和信息化是21世纪世界发展的一大趋势，对现有的很多行业都造成了冲击，它们在为这些行业带来发展机遇的同时，也带来了许多管理上的难题。会计作为一种经济管理活动，能与多种数字化方法（如大数据，人工智能等）结合，大幅提升会计人员的工作效率。本专题将以现有的税收模式和会计中的税务会计为基础，结合税法以及宏观经济学中的税收知识，探究其如何与数字化的方法结合。而且专题内的每一篇文章都会以基础的税收学知识为铺垫，引出相关论文，让读者既能接触到基础的税收学知识，又能领略到税收的数字化发展前沿。

第一篇—何为税收，何为数字化？

西方有一句老话：“人在一生中无法避免三件事，那就是吃饭，死亡和税收”，从表面上看起来，税收只是一个经济学上的一个高端名词，但实际上，税收与我们的生活息息相关，对国家的发展来说更是重要。税法上税收的定义为：税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制无偿地取得财政收入的一种形式，它的本质是一种分配关系，而且有别于按生产要素进行的分配。在宏观经济学中也有等式：

国内生产总值（GDP）=消费（C）+投资（I）+政府购买（G）+净出口（NX）

其中，政府购买指的是各级政府用于物品和服务的支出，其经济来源就是我们的税收，由此看来，税收与GDP也有一定的关系。

除了不同形式的定义外，税收本身还包含很多具体的事物，目前我国共有十八个通行的税种，每一个税种包含着十一个税法要素，如下所示：

（1）总则：主要包括立法依据，立法目的，适用原则等；

（2）纳税义务人（纳税主体）：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；

（与负税人不同，负税人是经济学意义上实际承担税负的人）

（3）征税对象：指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体；

（4）税目：对征税对象分类规定的具体征税项目，体现征税的广度；

（5）税率：对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度；

（6）纳税环节：征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节；

（7）纳税期限：指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定；

（8）纳税地点：纳税人具体申报缴纳征收的地方；

（9）减税免税：对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定；

（10）罚则：纳税人违反税法的行为采取的处罚措施；

（11）附则：规定税法的解释权和税法的生效时间；

除此之外，税收学中还有税收立法程序，税收执法程序，国内税法，国外税法，国际税收关系等很多组成部分，不过，相信读者在了解了这些税法要素之后，就会对具体的税收有些感觉，当然我们必须要重视会计在税收过程中的作用，是会计们在每月末往返于企业与税务局之间，促使着税收这个大机器运转。

数字化是世界的一个主流趋势，人们在其中发展了大数据，人工智能，物联网等领域，还有“云”系列，如云会计、云计算、云平台等等，最重要的是它与金融工具结合，在数字经济领域诞生了区块链，比特币，智能合约等新鲜的事物。笔者认为这些技术都是基于计算机科学的技术，是计算机科学发展到一定程度的必然产物，须注意到数字化技术无论多么高深，必须以实际的税收，会计，金融等方面的知识为基础，数字化只是便利税收和税务会计处理的一种工具，无法从本质上改变税收内部的逻辑。比如，用友公司有一个财务软件可以安装在手机上，用手机给发票拍个照，然后发票的信息就自动录入电脑了，即节约了会计人员的时间，又避免了产生记账错误。这只是一个微观层面的应用，在宏观层面，精算师可以将税收的数据数字化，用各种程序来研究税收对整体经济运行的影响，并对税收政策做出相应的调整，使其更有效率。

税收是无限的，而数字化的趋势是更加无限的，它们结合在一起，将为未来的世界的税收及税务会计处理带来无限的可能，下面请读者欣赏论文《经济数字化与全球税收治理:背景、困境与对策》和《数字经济下的税收挑战》，一起探究经济数字化与税收治理之间的关系。

摘要：经济数字化是21世纪社会发展的一大趋势,对现有的政治经济秩序造成了很大的冲击,并给全球税收治理带来了严峻的挑战。本文以经济数字化的发展特征和趋势为逻辑起点,分析了经济数字化对全球税收治理秩序的冲击及由此带来的困境,并在推演OECD和欧盟等世界主要经济体应对经济数字化挑战的税收政策实践的基础上,就重塑数字经济国际税收规则,构建全球税收治理新秩序,提出了制度设想和政策建议。本文认为,经济数字化背景下重塑全球税收治理秩序,应当以认知上的包容开放界定政府市场的角色定位,以政治上的合作信赖促进税收领域的协作共治,以制度上的共识趋同促进税收领域的秩序重构,以技术上的互助协同促进税收领域的征管胜任。

基金：重庆市社会科学规划一般项目“‘互联网+’视阈下重庆自然人税收治理体系研究”(批准号:2018YBJJ048)；
西南大学中央高校重点项目(批准号:SWU1709261)的资助；

关键词：经济数字化;
全球治理;
税收合作;
国际税收;

DOI：10.16304/j.cnki.11-3952/f.2020.06.006

分类号：F49;F811.4

附网址：https://kns.cnki.net/KCMS/detail/detail.aspx?dbcode=CJFQ&dbname=CJFDAUTO&filename=JJGA202006006&v=MDg3NjZHNEhOSE1xWTlGWW9SOGVYMUx1eFlTN0RoMVQzcVRyV00xRnJDVVI3cWZZT2RuRnlyZ1ZML0xMeWZNYjc=

期刊来源：刘建徽,周志波.经济数字化与全球税收治理:背景、困境与对策[J].宏观经济研究,2020(06):49-60.